ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم

[⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] مؤدیان موضوع ماده ۹۶ این قانون و همچنین آن دسته از صاحبان مشاغل که بدون الزام به نگهداری دفاتر قانونی، اقدام به نگهداری‌دفاتر قانونی می‌نمایند مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را در سال مالیاتی برای هر واحد شغلی و برای هر محل جداگانه طبق‌نمونه‌ای که وسیله وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر تیر ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل شغل خود تسلیم و مالیات‌متعلق را به نرخ مذکور در ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند. ‌

تبصره : [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] در مورد کارگاه و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء نماید مؤدی مکلف‌است کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت‌های خود را طی یک اظهارنامه به حوزه مالیاتی محل وقوع کارگاه یا واحد تولیدی تسلیم نماید. ‌

تبصره ۲: [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] در مورد مشمولین این ماده که دارای محل ثابت برای شغل خود نمی‌باشند محل سکونت آنها از لحاظ تسلیم اظهارنامه محل شغل تلقی‌می‌گردد. ‌

تبصره ۳: [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] در شرکت‌های مدنی تسلیم اظهارنامه توسط یکی از شرکاء موجب اسقاط تکلیف سایر شرکاء خواهد بود. ‌

تبصره ۴: [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] اظهارنامه مالیاتی مؤدیانی که دفتر روزنامه و کل نگهداری می‌نمایند شامل ترازنامه و حساب سود و زیان و در مورد اشخاصی که دفتر‌مشاغل نگهداری می‌نمایند شامل حساب درآمد و هزینه و سود و زیان حاصل از آن می‌باشد. ‌

تبصره ۵: [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] سایر مشمولان این فصل مکلفند اظهارنامه مالیاتی هر سال خود را تا پایان اردیبهشت ماه سال بعد به حوزه مالیاتی محل فعالیت خود‌تسلیم نمایند. ‌ممیز مالیاتی پرونده مؤدیان مذکور را اعم از این که اظهارنامه به موقع تسلیم و یا از تسلیم آن خودداری نموده‌اند با تحقیقات و کسب اطلاعات لازم‌مورد رسیدگی قرار می‌دهد و درآمد مشمول مالیات مؤدی را طی گزارشی تعیین و پرونده را به ضمیمه گزارش نزد سرممیز مربوط ارسال می‌نماید. ‌سرممیز مکلف است بررسی‌های لازم را معمول و به شرح زیر اقدام نماید: ۱ - در صورتی که نظر ممیز تأیید اظهارنامه مالیاتی و این نظر مورد تأیید سرممیز قرار گیرد و یا نظر سرممیز مبنی بر تأیید اظهارنامه باشد درآمد‌مشمول مالیات مندرج در اظهارنامه قطعی بوده و ممیز مالیاتی مکلف است نسبت به صدور برگ قطعی اقدام نماید. ۲ - در صورتی که اظهارنامه به موقع تسلیم نشده و یا درآمد مشمول مالیات در آن درج نگردیده و یا درآمد مشمول مالیات مندرج در آن مورد تأیید‌ممیز و یا سرممیز واقع نشده باشد به شرح زیر اقدام می‌گردد: ‌الف - در صورتی که مؤدی اظهارنامه مالیاتی تسلیم ننموده باشد پرونده را با اظهار نظر نزد ممیز مالیاتی اعاده دهد و ممیز مکلف است بر اساس‌نظر سرممیز برگ تشخیص صادر و چنانچه با آن موافق باشد امضاء و در غیر این صورت برای امضاء نزد سرممیز ارسال دارد. ب - در صورتی که مؤدی اظهارنامه داده باشد سرممیز مکلف است میزان درآمد مشمول مالیات تعیین شده را به اتحادیه صنف مربوط در صورت‌وجود در محل اعلام و نظر اتحادیه را استعلام نماید چنانچه درآمد تعیین شده از طرف اتحادیه با درآمد تعیین شده توسط سرممیز بیش از ۲۰ درصد‌اختلاف نداشته باشد برگ تشخیص بر اساس نظر اتحادیه حسب مورد توسط ممیز یا سرممیز صادر خواهد شد. چنانچه اختلاف مزبور از ۲۰ درصد‌بیشتر باشد و یا اتحادیه ظرف مهلت یک ماه پاسخ ندهد برگ تشخیص بر اساس نظر سرممیز صادر خواهد شد. ‌

تبصره ۶: [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌تواند در مورد بعضی از منابع این فصل در هر سال و در نقاطی که مقتضی بداند درآمد مشمول مالیات‌تمام یا برخی از مؤدیان یک صنف را که قطعی خواهد بود وصول نماید و در مواردی که معلوم شود از اول یک سال مالیاتی یا در اثناء آن مؤدی ترک‌کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است و این امر مورد تأیید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد درآمد مشمول‌مالیات به نسبت مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد. ‌

تبصره ۷: [⚠️ هشدار پایگاه: متن زیر نسخهٔ پیش از اصلاحات بعدی (به‌ویژه اصلاحیهٔ ۱۳۹۴) است؛ نرخ‌ها و احکام آن جاری نیست. به متن اصلاحی استناد کن یا با ⚠️ [بررسی شود] علامت بزن.] آن دسته از مؤدیان غیر مشمول ماده ۹۶ این قانون که دفاتر قانونی نگهداری و اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان خود را به موقع‌تسلیم نموده باشند درآمد حوزه مشمول مالیات آن‌ها از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص می‌گردد لیکن در صورت رد دفاتر حوزه مالیاتی مکلف است‌طبق مقررات مربوط مندرج در تبصره ۵ فوق اقدام نماید. ‌