بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص ابلاغ دستورالعمل "ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مؤدیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم" با اصلاحات و الحاقات بعدی
سازمان امور مالیاتی کشور — 1396/07/10
بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص ابلاغ دستورالعمل "ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مؤدیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم" مصوب 1396,07,10 با اصلاحات و الحاقات بعدی با عنایت به نامه شماره ۹۸۴۲۳ مورخ ۲۳ /۰۵ /۱۳۹۶ مشاور محترم وزیر و مدیرکل دفتر وزارتی منضم به
بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص ابلاغ دستورالعمل "ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مؤدیان مالیاتی موضوع ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم" مصوب 1396,07,10 با اصلاحات و الحاقات بعدی با عنایت به نامه شماره ۹۸۴۲۳ مورخ ۲۳ /۰۵ /۱۳۹۶ مشاور محترم وزیر و مدیرکل دفتر وزارتی منضم به دستورالعمل "ساماندهی و تنظیم امور و تسـریع در رسیدگی به امور مؤدیان مالیاتی موضوع ماده ۲۵۱ مکرر قانون مالیـاتهای مستقیم"، حسب الامر وزیر محتـرم امور اقتصادی و دارایی، به پیوست دستورالعمل موصوف، برای اجرا ابلاغ می گردد. به منظور نظارت بر حسن اجرای این بخشنامه و ساماندهی ارجاع پرونده ها به "مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای" و "شورای عالی مالیاتی"، مدیریت امر ارجاع پرونده ها به مراجع مذکور به دفتر نظارت بر هیأت های حل اختلاف مالیاتی واگذار می شود. بر این اساس مقرر می گردد؛ کلیه پرونده هایی که در اجرای مواد ۲۵۱ و ۲۵۱ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به مراجع مربوط ارسال می گردند، توسط ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور به دفتر نظارت بر هیأت های حل اختلاف مالیاتی تحویل شود تا با نظارت این دفتر به مراجع مذکور ارسال گردد. بدیهی است عودت پرونده های مذکور به ادارات کل امور مالیاتی نیز از طریق همین دفتر انجام خواهد گرفت. به علاوه، دفتر مذکور با بررسی و مطالعه آراء صادره، نسبت به جمع آوری و طبقه بندی سوابق و تهیه بانک اطلاعاتی مربوط و بهبود فرآیند دادرسی مالیاتی اقدام خواهد نمود. سیدکامل تقوی نژاد دستور العمل حسب گزارشات و اطلاعات واصله از مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای، تعداد شکوائیه های واصله در اجرای مقررات ناظر بر ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در سالهای اخیر افزایش قابل توجهی داشته به نحوی که افزایش حجم شکوائیه ها موجبات تطویل در رسیدگی های مرکز مزبور را فراهم نموده است. نتایج حاصل از بررسی شکایات مطروحه و آراء صادره هیاتهای موضوع ماده مذکور حاکی از آنست که رفع نقایص موجود در فرآیند تشخیص مالیاتها و نیز بهبود فرآیند دادرسی در سازمان امور مالیاتی کشور می تواند نقش بسزایی در کاهش تداوم اعتراضات مودیان مالیاتی و نیز ورودی شکایات به مرکز موصوف داشته باشد، تحقق موارد یاد شده از جمله اهداف طرح جامع مالیاتی کشور بوده و انتظار می رود تا با استفاده از اطلاعات پالایش یافته و قابل اتکاء، روش های تشخیص مالیات و دادرسی مالیاتی نیز بهبود یابد لیکن تا تحقق و پیاده سازی فرآیند طرح جامع مالیاتی ضرورت دارد سازمان امور مالیاتی کشور در راستای مقررات ماده 251 مکرر قانون مالیات های مستقیم و به منظور ساماندهی و تسریع در رسیدگی به امور مودیان محترم مالیاتی، رفع مشکلات موجود و نیل به اهداف مورد نظر مقنن موارد ذیل را مورد توجه و اهتمام لازم قرار دهد: 1 – تشخیص مالیات می بایستی وفق مقررات قانونی بر اساس اسناد و مدارک و متکی به دلایل و اطلاعات کافی انجام پذیرد و هیأت های موضوع بند 3 ماده 97 (ق. م. م) حتی المقدور ایرادات و دلایل ضعیف و غیراصولی را مبنای رد و یا غیرقابل رسیدگی اعلام نمودن دفاتر قانونی مودیان مالیاتی قرار ندهند. 2 – در تشخیص مالیات از نتایج آراء صادره توسط دیوان عدالت اداری، هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای سمتقیم، شورای عالی مالیاتی و سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی در موضوعات و موارد مشابه اتخاذ ملاک نموده تا از تکرار موضوعات یکسان و اطاله رسیدگی اجتناب گردد. 3 – در اجرای مقررات مواد 238، 244، 247، و 216 قانون مالیاتهای مستقیم و ماده 29 قانون مالیات بر ارزش افزوده، مراجع ذیربط موظفند از اختیارات و ظرفیت های قانونی خود به منظور حل و فصل اختلافات مالیاتی به طور کامل بهره برداری نموده و از احاله اعتراضات به سایر مراجع حل اختلاف مالیاتی اجتناب نمایند. 4 – به منظور رعایت سطح هیاتها و در قیاس با هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی لازم است اعضاء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر از میان افراد خبره و با تجربه بیشتر انتخاب کردند. 5 – به منظور تسریع در رسیدگی های مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای نکات ذیل متذکر و اجرای دقیق آنها تأکید می گردد: 1 – 5 – ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا در صورت مراجعه و درخواست مودیان مالیاتی بمنظور تکمیل مدارک و مستندات شکوائیه ها، تصاویر مدارک مورد نیاز را به آنها تسلیم نمایند. 2 – 5 - ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده های مالیاتی مورد درخواست مرکز بصورت برگ شمار و منظم و نیز استعلامات بعمل آمده، حداکثر ظرف مدت 15 روز از تاریخ وصول درخواست با استعلام حسب مورد ارسال گردد. 3 – 5 - ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده های مالیاتی از سوی مرکز عالی دادخواهی مالیاتی و تشخیص صلاحیت حرفه ای، چنانچه اعتراض مودی در سایر مراجع مطرح می باشد مراتب را سریعاً به مرکز مذکور اعلام نمایند. 4 – 5 – قرارهای کارشناسی صادره از هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به منظور اجرا و تهیه گزارش لازم سریعاً به مامورین مجرب، مطلع و مسلط به اطلاعات مالیاتی مرتبط با موضوع قرار ارجاع گردند. 5 – 5 – به منظور اجرای دقیق و جامع قرارهای کارشناسی صادره لازم است ادارات کل امور مالیاتی ذیربط کلیه پرونده ها و مدارک مورد نیاز و مرتبط با موضوع قرار را در اسرع وقت در اختیار مجریان، قرارداده و همکاری لازم را بعمل آورند. 6 – 5- اقدامات مجریان قرار بایستی در راستای موارد درخواستی هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و با لحاظ اصول بیطرفی و استقلال و متکی به اسناد و مدارک مقنن بوده و نتیجه بررسی و رسیدگی های متضمن اظهارنظر شفاف و صریح باشد. 7 – 5 – تصاویر کلیه اسناد و مدارک مورد استناد و مرتبط با اجرای قرار کارشناسی همراه با اصل گزارش تنظیمی به انضمام اظهارنظر شفاف و صریح مقام مافوق مندرج در متن قرار در اسرع وقت به مرکز یاد شده ارسال گردد. 8 – 5 – ادارات کل امور مالیاتی ضمن اعمال نظارت موثر، ترتیبی اتخاذ نمایند تا گزارشات اجرای قرار کارشناسی ظرف مهلت مقرر در متن قرار صادره تهیه و به مرکز یاد شده ارسال گردد. 9 – 5 – آراء صادره هیاتهای ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم حداکثر ظرف مدت 15 روز از تاریخ وصول آن به مودی مربوطه ابلاغ گردد. × وضعیت های تنقیحی