اطلاعیه 3-1404 شیوه تکمیل درایه های خارج از سامانه مودیان مربوط به ردیف های کاهنده مالیات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با اصلاحات و الحاقات بعدی

مرجع رسمی — 1404/06/09

اطلاعیه 3- 1404 شیوه تکمیل «درایه های خارج از سامانه مؤدیان» مربوط به ردیف های کاهنده مالیات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1404,06,09 با اصلاحات و الحاقات بعدی با سلام و احترام؛ با عنایت به مفاد بند (غ) تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ مبنی بر اینکه از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۴ صرفاً اعتبار مالیاتی مستند به صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مودیان قابل قبول خواهد بود؛ باهدف کسب آمادگی توسط مؤدیان محترم برای ورود به مرحله ای جدید از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان از تاریخ 1404/10/01 و همچنین تسهیل در حسابرسی سیستمی «اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده» در دوره های مالیاتی تابستان و پاییز سال ۱۴۰۴، تکمیل «درایه های خارج از سامانه مؤدیان» مربوط به ردیف های کاهنده مالیات بر ارزش افزوده در جداول چهارگانه اظهارنامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده، از طریق ارائه جزئیات و تکمیل «فهرست معاملات» از سوی مؤدیان محترم امکان پذیر خواهد بود. بدین منظور مؤدیان محترم بایستی اطلاعات مدنظر خود را در زمان مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، در قالب جداول پیوست این اطلاعیه و از طریق بخش «اظهارنامه پیش فرض» در کارپوشه اختصاصی خود در سامانه مؤدیان بارگذاری نمایند؛ پس از این اقدام مجموع مقادیر نهایی بابت هر فهرست معاملات به صورت سیستمی در درایه های مربوطه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده درج و نمایش داده خواهد شد. لازم به ذکر است که «تکمیل فهرست معاملات» از طریق بارگذاری فایل نمونه وجود خواهد داشت؛ همچنین مؤدیان محترم می توانند فایل های نمونه را از تارنمای سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir، از بخش «آیین نامه ها، دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط» مربوط به پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان دریافت نمایند. محمد نوری سرپرست دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانی پیوست درایه های فهرست معاملات مربوط به خریدهای خارج از سامانه در جدول (ب): کد اقتصادی فروشنده بهای قبل از تخفیف تخفیف بهای بعد از تخفیف به ازای هر نرخ مالیات بر ارزش افزوده (هر ردیف اظهارنامه) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد. کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کدملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و به منزله ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود. درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت فروش های خارج از سامانه مؤدیان در جدول (الف): شماره فاکتور برگشت از فروش شماره سند حسابداری در سیستم حسابداری کد اقتصادی خریدار بهای تعدیلات معاف بهای تعدیلات مشمول تعدیلات مالیات و عوارض فروش اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت فروش های خارج از سامانه مربوط به دوره های قبل از تاریخ 1404/04/01 بایستی در این فهرست ارائه گردد. به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد. کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کدملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و به منزله ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود. تنها تکمیل یکی از درایه های «شماره فاکتور برگشت از فروش»، «شماره سند حسابداری در سیستم حسابداری» و «کد اقتصادی خریدار» الزامی است. درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات کاهشی فروش بابت صورت حساب های الکترونیکی پیش از تاریخ 1404/10/01 در جدول (الف): شماره مالیاتی صورت حساب الکترونیکی بهای تعدیلات معاف بهای تعدیلات مشمول تعدیلات مالیات و عوارض فروش اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت صورت حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از 1402/10/01 برمی گردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد. به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد. درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت خریدهای خارج از سامانه مؤدیان در جدول (ب): کد اقتصادی فروشنده بهای تعدیلات معاف بهای تعدیلات مشمول تعدیلات مالیات و عوارض خرید اطلاعات مربوط به تعدیلات افزایشی بابت خریدهای خارج از سامانه مربوط به دوره های قبل از تاریخ 1404/04/01 بایستی در این فهرست ارائه گردد. به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد. کد اقتصادی مربوط به «اشخاص تجاری حقیقی» با کد ملی آنها تفاوت داشته و ورود کدملی اشخاص حقیقی در این فهرست پذیرفته نبوده و به منزله ی ورود اطلاعات ناقص یا اشتباه خواهد بود. درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت صورت حساب های الکترونیکی پیش از تاریخ ۰۱/۱۰/۱۴۰۲ در جدول (ب): شماره مالیاتی صورت حساب الکترونیکی بهای تعدیلات معاف بهای تعدیلات مشمول تعدیلات مالیات و عوارض خرید اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت صورت حساب الکترونیکی فروش که اولین مرجع آن به تاریخ قبل از 1402/10/01 برمی گردد؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد. به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد. درایه های فهرست معاملات مربوط به تعدیلات افزایشی خرید بابت تسویه صورت حساب های الکترونیکی نسیه ی پیش از تاریخ 1402/10/01 در جدول (ب): شماره مالیاتی صورت حساب الکترونیکی مالیات و عوارض پرداختی اطلاعات مربوط به تعدیلات کاهشی بابت مالیات و عوارض مربوط به مبالغ پرداختی بابت صورت حساب های الکترونیکی نسیه مربوط به قبل از تاریخ 1402/10/01 که در این دوره تسویه شده است؛ بایستی در این فهرست ارائه گردد. به ازای هر منبع مالیات بر ارزش افزوده (به تفکیک عمومی، بند الف ماده ۲۶ ق.م.ا، بند ب ماده ۲۶، بند پ ماده ۲۶ و بند ت ماده ۲۶) بایستی فهرست هایی مجزا تهیه و در سامانه مؤدیان ارائه گردد. درایه های فهرست معاملات مربوط به پرداختی مورد ادعای واردکنندگان بابت «مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده و لحاظ نشده بابت واردات در دوره تابستان سال ۱۴۰۴» در جدول (د): شماره اظهارنامه گمرکی (کوتاژ) تاریخ شماره رسید مالیات و عوارض پرداختی مورد ادعا و لحاظ نشده منظور از «تاریخ شماره رسید»، تاریخ رسید پرداخت مالی مندرج در جدول «شرح حسابداری» اظهارنامه گمرکی مؤدیان محترم می باشد و این تاریخ با «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی(تاریخ کوتاژ)» برابر نخواهد بود. آثار مالیاتی مربوط به هر اظهارنامه گمرکی و همچنین اعلامیه های واردات، بر اساس «تاریخ شماره رسید» در دوره های مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان محترم، لحاظ می گردد. به طور مثال درصورتی که «تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی (تاریخ کوتاژ)» در دوره تابستان ۱۴۰۴ و «تاریخ شماره رسید» در دوره پاییز ۱۴۰۴ باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به اظهارنامه گمرکی مذکور در دوره پاییز لحاظ خواهد شد. در مواردی که اظهارنامه های گمرکی با وضعیت «پروانه شده» بابت دوره تابستان ۱۴۰۴ وجود دارد که تاکنون با رعایت موارد فوق و مطابق تبصره (۲) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به سازمان امور مالیاتی واصل نشده و در اعلامیه مربوطه در کارپوشه مؤدیان درج نشده است؛ مؤدیان محترم می توانند «پرداختی لحاظ نشده» مورد ادعای خود بابت «مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت واردات در دوره تابستان ۱۴۰۴ را در جدول (د) اظهارنامه ی پیش فرض مالیات برارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۴ وارد نمایند.