بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص دستورالعمل تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 صاحبان مشاغل خودرویی با اصلاحات و الحاقات بعدی
مرجع رسمی — 1401/02/18
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص دستورالعمل تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 صاحبان مشاغل خودرویی مصوب 1401,02,18 با اصلاحات و الحاقات بعدی بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱ /۰۴ /۱۳۹۴، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۰ صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشین آ
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص دستورالعمل تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1400 صاحبان مشاغل خودرویی مصوب 1401,02,18 با اصلاحات و الحاقات بعدی بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱ /۰۴ /۱۳۹۴، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۰ صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری و ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست (شامل ۱۳ جدول) با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین می گردد: ۱ – کلیه صاحبان مشاغل خودرویی موضوع گروه های دوم و سوم ماده (۲) اصلاحی آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون فوق که مجموع درآمد ارائه خدمات آن ها در سال ۱۴۰۰ با توجه به مفاد بند (م) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، حداکثر سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم (معادل ۰۰۰ /۰۰۰ /۴۰۰ /۱۴ ریال) بوده است، مشمول این دستورالعمل می باشند. ۲ – استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می شوند: گروه (۱): شهر تهران، گروه (۲): استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران، و استان تهران به جز شهر تهران. گروه (۳): استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان. گروه (۴): استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل. گروه (۵): استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، لرستان، ایلام، کهگیلویه و بویر احمد. ۳ – مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت ۷ تن موضوع جداول ۳ الی ۷ پیوست ، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضریب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می شود: گروه بندی استان ها شهرها /شهرستان ها شهر تهران استان های گروه (۲) استان های گروه (۳) استان های گروه (۴) استان های گروه (۵) مراکز استان ها 100% 95% 90% 85% 80% سایر نقاط استان - 90% 85% 80% 75% ۴ – در خصوص مالکان تاکسی و وانت بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پیوست تعیین می شود . در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵ % (بیست و پنج درصد) افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشد، با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور، یا ۲۵ % افزایش به صورت مقطوع خواهد بود. ۵ – منظور از مالکیت دو یا چند خودرو، مالکیت همزمان آنها می باشد و مؤدیانی که طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمی باشند، برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود. ۶ – مؤدیانی که در سال ۱۴۰۰ به صورت کامل فعالیت نداشته اند، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوط، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد، محاسبه می گردد. ۷ – در راستای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱ /۴ /۱۳۹۴،صاحبان مشاغل مشمول این دستورالعمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده (۹۵) قانون مذکور نخواهند داشت. ۸ – نظر به اینکه با توجه به مقررات قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور، مؤدیانی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۰ بیش از سی برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم (با توجه به بند ۱ این دستورالعمل) بوده است، مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون اخیر الذکر نمی باشند، لذا این گروه از مودیان مکلف به ثبت نام در سامانه های الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور و تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی می باشند. ۹ – صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال ۱۴۰۰ را حداکثر تا پایان خردادماه ۱۴۰۱ پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن می باشند. ۱۰ – مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید، وانت بارهای کرایه آژانس ها، سواری های پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت های تاکسی اینترنتی و وانت بار اینترنتی، مطابق جدول شماره ۱ پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد. ۱۱ – مالیات عملکرد سال ۱۴۰۱ صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار می گردند، به صورت علی الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۳۰ % (سی درصد) افزایش از جداول موضوع این دستورالعمل و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۱ به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل ۳۰ % (سی درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۰ تعیین می گردد. ۱۲ – در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است، صاحبان آنها می بایست با رعایت گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیات مستقیم، نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند. ۱۳ – نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می گردد، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵)، (۱۷۲) و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم بود و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند. داود منظور