ضوابط اجرایی موضوع بند(ب) تبصره 6 قانون بودجه سال 1400 کل کشور با اصلاحات و الحاقات بعدی

مرجع رسمی — 1400/04/23

ضوابط اجرایی موضوع بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور مصوب 1400,04,23 با اصلاحات و الحاقات بعدی در اجرای حکم بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور که مقرر می دارد: به وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده می شود ظرف مدت یک سال آن بخش از پرونده های مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده دوره های سنوات ۱۳۸۷ تا ۱۳۹۷ که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده و تاکنون مورد رسیدگی قرار نگرفته اند با توجه به ضوابطی از جمله نحوه انتخاب که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف مدت یک ماه بعد از ابلاغ قانون تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، بدون رسیدگی قطعی نماید». ضوابط اجرایی حکم فوق به منظور تسریع در قطعی سازی پرونده های مالیات بر ارزش افزوده و تعیین تکلیف وضعیت مالیاتی مؤدیان به شرح ذیل برای اجرا ابلاغ می شود. ۱ - کلیه فعالان اقتصادی مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که اظهارنامه هر یک از دوره های مالیات بر ارزش افزوده خود را در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نموده اند، در صورت احراز هر یک از شرایط بندهای (۲) الی (۷) این ضوابط برای آن دوره مشمول حکم قطعی سازی می باشند. تبصره موارد ذیل شامل مقررات ضوابط مذکور نخواهد بود: الف) مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه الحاقی بعد از مهلت مقرر قانونی اقدام نموده باشند. ب) مؤدیانی که نام آنها در فهرست مؤدیان ثبت نام شده و فاقد اعتبار در سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir درج گردیده است. پ) مؤدیانی که در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی بستانکاری مالیاتی ابراز نموده اند. ت) مؤدیانی که در اظهارنامه خود از دوره مالیاتی قبل مانده اعتبار ابراز نموده اند. ح) مؤدیانی که در اظهارنامه خود به صورت همزمان فروش کالا و یا خدمات معاف و مشمول ایراز نموده اند. خ) مؤدیانی که پرونده آنها در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم و یا تراکنشهای بانکی آنها بر اساس اعلام دفتر بازرسی و مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی در حال رسیدگی میباشد. ج) اظهارنامه های تسلیمی توسط فعالان اقتصادی که مشمول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده نبوده و عدم مشمولیت آنان در اعتبار سنجی احراز شده است. ج) مؤدیانی که با توجه به فهرست ارسالی اعم از خرید و فروش با اشخاص فاقد اعتبار در هر دوره مربوط به سنوات مذکور معاملاتی داشته اند. ۲- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده آنها تا سقف تعیین شده بر اساس برازی ناشی از عرضه کالا با ارایه خدمت در اظهارنامه جدول ذیل برای هر دوره قطعی است، مشروط بر اینکه در مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی، کمتر از هشتاد درصد (۸۰) فروش درآمد قطعی شده در رسیدگی به پرونده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد، نباشد. ردیف سنوات سقف مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی (ریال) حقیقی حقوقی 1 ۱۳۸7 – ۱۳۸9 000/ ۰۰۰/ 120 000/ ۰۰۰/ 150 2 ۱۳۹0 - ۱۳93 000/ ۰۰۰/ 120 000/ ۰۰۰/ 200 3 ۱۳94 – ۱۳96 000/ ۰۰۰/ 200 000/ ۰۰۰/ ۲۵۰ 4 1397 000/ ۰۰۰/ 250 000/ ۰۰۰/ 350 3 - مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده تا سقفهای تعیین شده حسب جدول بند (۲) ضوابط فوق برای هر دوره قطعی است مشروط بر این که مالیات و عوارض مذکور کمتر از پنجاه درصد (۵۰٪) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد نباشد. شرط مذکور برای مؤدیانی که نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد به صورت مشارکتی اقدام نموده اند به میزان هفتاد درصد (۷۰٪) مالیات قطعی شده عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد خواهد بود. تبصره شرط مذکور منوط به عدم بهره مندی مؤدیان از هرگونه معافیت به استثنای معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم نرخ صفر و یا تخفیف مالیاتی در محاسبه مالیات قطعی شده سال عملکرد متناظر خواهد بود. ۴- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی کلیه صاحبان مشاغل موضوع بند (الف) ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مورخ 27/ ۱۱/ 1380 و همچنین کلیه اشخاص حقوقی که درآمد مشمول مالیات عملکرد آنها از طریق رسیدگی به اسناد و مدارک حداکثر به میزان مبلغهای تعیین شده به شرح جدول ذیل میباشد، قطعی است، مشروط بر این که جمع فروش کالا و خدمات اظهار شده در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده و عملکرد متناظر آنان به نسبت آن دوره یا مجموع دوره های آن سال به سال عملکرد حسب مورد کمتر از ده درصد (۱۰٪) اختلاف داشته باشد. ردیف سنوات حداکثر درآمد مشمول مالیات عملکرد قطعی شده (ریال) 1 ۱۳۸7 – ۱۳۸9 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 8 2 ۱۳۹0 - ۱۳93 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 13 3 ۱۳94 – ۱۳96 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 15 4 1397 000/ ۰۰۰/ ۰۰۰/ 18 5 - مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی در اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی مؤدیانی با موضوع فعالیت نمایندگی های بیمه دفاتر اسناد رسمی دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پیشخوان دولت)، دفاتر پلیس ۱۱۰، مراکز ارتباطات مخابراتی و رایانه ای که به صورت کارمزدی فعالیت مینمایند قطعی است مشروط به اینکه مانده بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی آن دوره کمتر از هشتاد درصد (۸۰) جمع مالیات و عوارض متعلقه بابت فروش کالا و ارایه خدمات همان دوره نباشد. ۶- مانده بدهی مالیات و عوارض ابرازی مطابق اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی اشخاص موضوع بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۸ کل کشور که پرونده های هر یک از دوره های سنوات مذکور آنها رسیدگی نشده است قطعی است، مشروط بر آنکه مبلغ مالیات و عوارض ابرازی کمتر از هشتاد درصد (۸۰/ ) ضریب ارزش افزوده با اعمال ترخ مالیات بر ارزش افزوده سال مربوط در فروش قطعی شده پرونده مالیاتی عملکرد نباشد. 7 - اظهارنامه مؤدیان مالیاتی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده که عرضه کالا و ارایه خدمت آنها مطابق اظهارنامه ابرازی معادل صفر ریال بوده و عدم فعالیت ایشان از طریق رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد آنها احراز شده باشد، قطعی است. 8 - سازمان امور مالیاتی کشور حداکثر مساعدت لازم در خصوص تقسیط بدهی مالیاتی قطعی شده هر دوره را با رعایت مفاد ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم اعمال نماید. ۹ - سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است حداکثر ظرف مهلت یک ماه از تصویب این ضوابط، ساز و کار اجرایی ضوابط مذکور را در بستر نرم افزاری تهیه و فهرست اظهارنامه های مشمول قطعی سازی را برای تأیید و صدور برگ قطعی به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نماید. ۱۰ - آن دسته از پروندههای مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده که وفق مقررات این حکم قطعی می شود، چنانچه به موجب اسناد و مدارک بدست آمده با اطلاعات استخراج شده از پایگاههای اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، کتمان بخشی از درآمد یا فعالیت و یا ابراز اعتبار مالیاتی واهی بر روی خرید از سوی فعالان اقتصادی مشمول این حکم احراز و اثبات شود، اجرای مفاد این دستورالعمل مانع از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده و عوارض قانونی و جرایم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه نخواهد بود و جرایم مربوط قابل بخشودگی نمی باشد. مفاد این ضوابط اجرایی در ده (۱۰) بند و دو تبصره تنظیم و از تاریخ ابلاغ برای سازمان امور لازم الاتباع می باشد. امضاء#فرهاد دژپسند وزیر امور اقتصادی و دارایی