بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص رفع ابهام از ماخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده خدمات پیمانکاری در خصوص شناسایی درآمد بر اساس درصد پیشرفت کار با اصلاحات و الحاقات بعدی

سازمان امور مالیاتی کشور — 1405/02/05

بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص رفع ابهام از ماخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده خدمات پیمانکاری در خصوص شناسایی درآمد بر اساس درصد پیشرفت کار مصوب 1405,02,05 با اصلاحات و الحاقات بعدی با عنایت به برخی ابهامات موجود در نحوه رسیدگی و تعیین مأخذ مشمول مالیات بر ارزش افزوده قراردادهای پیمانکاری، در راستای ایجاد وحدت رویه مقرر می دارد: مستفاد از ماده (۳) و تبصره (۲) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، تاریخ تعلق مالیات و عوارض در قراردادهای پیمانکاری، تاریخ صدور صورتحساب مطابق مقررات است؛ لذا درآمد شناسایی شده بابت قراردادهای پیمانکاری براساس درصد پیشرفت کار (درصد تکمیل پیمان) که درآمد برآوردی می باشد، تا زمان اعمال در صورتحساب صادره (صورت وضعیت تأیید شده) به عنوان مأخذ مالیات بر ارزش افزوده، قابل احتساب نمی باشد. بدیهی است اخذ جرائم در خصوص درآمد برآوردی معنونه (از جمله جریمه بند (الف) ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و جریمه بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰حسب مورد) فاقد موضوعیت می باشد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور