بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص نحوه تسهیم وجوه مالیات، عوارض و جرائم و توزیع عوارض و جرائم مواد (7)، (26)، (27) و (28) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400 مجلس شورای اسلامی با اصلاحات و الحاقات بعدی

مرجع رسمی — 1400/11/09

بخشنامه سازمان امور مالیاتی درخصوص نحوه تسهیم وجوه مالیات، عوارض و جرائم و توزیع عوارض و جرائم مواد (7)، (26)، (27) و (28) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400 مجلس شورای اسلامی مصوب 1400,11,09 با اصلاحات و الحاقات بعدی نظر به اینکه قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 02 /03 /1400 از تاریخ 13 /10 /1400 لازم الاجرا می باشد و مطابق مقررات ماده (47) این قانون، وصول، توزیع و تسویه تابع احکام و مقررات این قانون است؛ لذا در راستای مقررات موضوع مواد (38)، (39) و (40) قانون مالیات بر ارزش افزوده و به منظور اتخاذ رویه واحد، ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی وجوه موضوع مواد مزبور را به شرح ذیل تسهیم نمایند: الف )(اصلاحی 26ˏ02ˏ1401) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26) 1)(اصلاحی 26ˏ02ˏ1401) واریز یک نهم (9 /1) به حساب خزانه داری کل کشور بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت؛ 2)(اصلاحی 26ˏ02ˏ1401) واریز چهار نهم (9 /4) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی؛ 3)(اصلاحی 26ˏ02ˏ1401) واریز چهار نهم (9 /4) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛ مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض به شرح ذیل خواهد بود: مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت 000 /000 /000 /100-9 /1*000 /000 /000 /900 مالیات سهم درآمد عمومی 000 /000 /000 /400-9 /4*000 /000 /000 /900 عوارض سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر 000 /000 /000 /400-9 /4*000 /000 /000 /900 1-3) نحوه تسهیم عوارض و جرایم موضوع ماده (7) و بند ب ماده (26) 1-1-3) واریز 3 درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛ 2-1-3) واریز (27 /0%) بیست هفت صدم درصد سهم عوارض (معادل 3% وصولی) موضوع بند (ی) تبصره (20) قانون بودجه سال جاری به ردیف درآمدی 110514 بابت توسعه ورزش مدارس و ورزش همگانی و ...؛ 3-1-3) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به ردیف درآمدی 110517؛ 4-1-3) واریز ده درصد (10%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور؛ 5-1-3) واریز نود درصد (90%) به حساب شهرداری ها،دهیاری ها،فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت. مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرایم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 000 /000 /300=3%*000 /000 /000 /10 سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و ... 000 /000 /300=3%*000 /000 /000 /10 سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری 000 /000 /400 /9=94%*000 /000 /000 /10 سهم سایر مناطق 000 /000 /000 /390=000 /000 /000 /10-000 /000 /000 /40 سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 000 /000 /700 /11=3%*000 /000 /000 /390 سهم سه درصد (3%) ورزش مدارس و ورزش همگانی و ... 000 /000 /700 /11=3%*000 /000 /000 /390 سهم سایر مناطق پس از کسر شش درصد (6%) 000 /000 /600 /366=94%*000 /000 /000 /390 سهم وزارت کشور 000 /000 /660 /36=10%*000 /000 /600 /366 سهم شهرداری ها، دهیاری ها،فرمانداری ها و ادارات کل امورعشایر 000 /000 /940 /329=90%*000 /000 /600 /366 تذکر عوارض و جرایم پرداختی شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری مربوط به فعالیت های خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها،دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود. ب) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (26) 1) واریز یک نهم (9 /1) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت؛ 2) واریز چهارنهم (9 /4) به حساب خزانه داری کل کشور، بابت مالیات سهم درآمد عمومی؛ 3) واریز چهارنهم (9 /4) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: مالیات سلامت سهم وزارت بهداشت 000 /000 /000 /100 = 9 /1 * 000 /000 /000 /900 مالیات سهم درآمد عمومی 000 /000 /000 /400 = 9 /4 * 000 /000 /000 /900 عوارض سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر 000 /000 /000 /400 = 9 /4 * 000 /000 /000 /900 1 – 3) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند الف ماده (26) 1 – 1 – 3) واریز سه درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛ 2 – 1 – 3) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به حساب پارک های علم و فناوری ذیربط؛ 3 – 1 – 3) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصی سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارک ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم سایر مناطق 000 /000 /000 /390 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /400 سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 000 /000 /700 /11 = 3% * 000 /000 /000 /390 سهم وزارت کشور 000 /000 /300 /378 = 97% * 000 /000 /000 /390 عوارض و جرائم پرداختی شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری مربوط به فعالیت های خارج از پارک به حساب پارک ها قابل واریز نخواهد بود و بایستی به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر واریز شود. ج) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (26) 1) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛ 2) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض؛ مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم مالیات 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 سهم عوارض 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 1 – 2) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند پ ماده (26) 1 – 1 – 2) واریز سه درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛ 2 – 1 – 2) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری، به حساب پارک های علم و فناوری ذیربط؛ 3 – 1 – 2) واریز نود درصد (90%) به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر استان بر اساس شاخص جمعیت؛ 4 – 1 -2) واریز ده درصد (10%) به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور. مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصی سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارک ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم سایر مناطق 000 /000 /000 /440 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /450 سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 000 /000 /200 /13 = 3% * 000 /000 /000 /440 سهم سایر مناطق پس از کسر سه درصد (3%) 000 /000 /800 /426 = 97% * 000 /000 /000 /440 سهم وزارت کشور 000 /000 /680 /42 = 10% * 000 /000 /800 /426 سهم شهرداری ها، دهیاری ها، فرمانداری ها و ادارات کل امور عشایر 000 /000 /120 /384 = 90% * 000 /000 /800 /426 د) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (26) (محصولات دخانی) 1) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛ 2) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض. مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم مالیات 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 سهم عوارض 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 1 – 2) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع بند ت ماده (26) 1 – 1 – 2) واریز سه درصد (3%) به حساب تمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛ 2 – 1 – 2) واریز سهم شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری به حساب پارک های فناوری ذیربط؛ 3 – 1 – 2) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور. مثال: در صورتیکه ده میلیارد ریال از عوارض و جرائم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصی سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارک ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم سایر مناطق 000 /000 /000 /440 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /450 سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 000 /000 /200 /13 = 3% * 000 /000 /000 /440 سهم وزارت کشور 000 /000 /800 /426 = 97% * 000 /000 /000 /440 هـ) نحوه تسهیم وجوه مالیات و عوارض و جرائم موضوع ماده (28) 1) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب خزانه داری کل کشور بابت سهم مالیات؛ 2) واریز پنجاه درصد (50%) به حساب تمرکز وجوه عوارض بابت سهم عوارض. مثال: در صورتیکه وجوه موضوع این بند در یک ماه نهصد میلیارد ریال باشد، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم مالیات 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 سهم عوارض 000 /000 /000 /450 = 50% * 000 /000 /000 /900 1 – 2) نحوه تسهیم عوارض و جرائم موضوع ماده (28) 1 – 1 – 2) واریز سه درصد (3%) به حساب متمرکز وجوه سازمان بابت درآمدهای اختصاصی؛ 2 – 1 – 2) واریز سهم عوارض پارک های علم و فناوری؛ 3 – 1 – 2) واریز مابقی به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور. مثال: در صورتیکه ده میلیارد از عوارض و جرائم این بند از شرکت های فناور مستقر در پارک های علم و فناوری بابت فعالیت در پارک وصول شده باشد و مابقی مربوط به سایر مناطق، نحوه تسهیم به شرح ذیل خواهد بود: سهم درآمد اختصاصی سازمان 000 /000 /300 = 3% * 000 /000 /000 /10 سهم پارک ها 000 /000 /700 /9 = 97% * 000 /000 /000 /10 سهم سایر مناطق 000 /000 /000 /440 = 000 /000 /000 /10 – 000 /000 /000 /450 سهم درآمدهای اختصاصی سازمان 000 /000 /200 /13 = 3% * 000 /000 /000 /440 سهم وزارت کشور 000 /000 /800 /426 = 97% * 000 /000 /000 /440 و) نحوه تسهیم عوارض سبز موضوع ماده (27) 1) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده کمتر از پنجاه نفر فارغ از تأثیر آلایندگی، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستاها فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود. 2) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن صرفاً شهرستان محل استقرار را متأثر می کند، بر اساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) محل استقرار واحد آلاینده واریز شود. 3) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی استان بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در یک استان را متأثر می کند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع ماده (40) قانون به حساب شهرداری ها، دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متأثر در استان واریز شود. 4) عوارض و جریمه های واریزی به حساب تمرکز وجوه عوارض اداره کل امور مالیاتی بابت واحدهای آلاینده پنجاه نفر و بالاتر که آلایندگی آن دو یا چند شهرستان در دو یا چند استان را متأثر می کند، بر اساس تصمیمات کمیته موضوع تبصره (1) ماده (40) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه تصمیمات کمیته موضوع تبصره (1) ماده (40) قانون در راستای سیاست های اعلامی سازمان برنامه و بودجه کشور به حساب شهرداری ها، دهیاری ها، و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متأثر در استان و به حساب تمرکز وجوه عوارض ادارات کل امور مالیاتی استان های متأثر از آلایندگی برای واریز به حساب شهرداری ها و دهیاری ها و فرمانداری های (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) شهرستان های متأثر از آلایندگی واریز شود. عوارض و جریمه های آلایندگی سهم مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی بابت سهم مناطق مزبور در مواردی که شهرداری یا دهیاری در مناطق مزبور مستقر نمی باشد حسب مورد به حساب مناطق یاد شده واریز شود. شایان ذکر است پس از راه اندازی سامانه مؤدیان، ادارات کل امور مالیاتی موظفند پس از کسر وجوه موضوع ماده (18) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب 21 /07 /1398 از محل وصولی های جاری نسبت به تسهیم وجوه مالیات و عوارض اقدام نمایند. داوود منظور